우리나라 상장기업들은 기회주의적 행위보다는 주로 정보제공적 관점이나 효율적 계약을 위해서 연결재무제표를 자발적으로 작성, 공시하여 왔다. 따라서 과다한 규제비용이 소요되는 기업집단의 연결재무보고에 대한 회계규제정책, 즉 연결 재무제표의 작성, 공시 및 외부감사에 대한 의무화는 완화되어야 한다.